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注意了!注意了!银行承兑汇票拆分会计处理宝典!

2018-02-11 09:18:48|来源:|编辑:票票

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▍功能特点

(1)增加企业的融资渠道。

(2)节约企业的资金成本。

(3)便于企业使用承兑汇票进行支付结算。

▍适用范围

符合《贷款通则》并依法从事经营活动的法人单位或其他经济组织。

▍客户申请资料

(1)申办委托书;

(2)法人身份证(或护照)、经办人身份证(或护照);

(3)经年检的营业执照或事业单位法人证书、组织机构代码证、贷款卡/证原件;

(4)背书连续、要素完整且未到期的商业汇票;

(5)交易双方签订的真实、合法的商品或劳务交易合同原件,或其他能够证实商品或劳务交易关系真实性的书面证明;

(6)与出票人(或直接前手)之间的增值税发票原件;

▍业务流程

(1)企业提出票据拆分申请;

(2)业务受理行进行银行承兑汇票查询;

(3)检验票据及跟单文件;

(4)双方签订票据拆分协议;

(5)按照拆分总额度向企业签发银行承兑汇票。

▍承兑汇票拆分会计处理


1. 收到一张面额较大的承兑汇票的账务处理(以500万为例):


借:应收票据—银行承兑汇票 5000000

贷:应收账款—A单位 5000000

现金流是:销售商品,提供劳务收到的现金


2. 将500万承兑质押给银行,同时开出500万的若干张小面额承兑汇票:


借:其他应收款—XX银行 5000000

贷:应收票据—银行承兑汇票 5000000

现金流:购买商品、接受劳务支付的现金


3. 拆分出的小面额承兑汇票,支付给供应商:


借:应付账款—XXX单位 1000000

贷:应付票据-银行承兑汇票 1000000

现金流:无


4.质押的承兑汇票到期,银行代企业把5000000存到企业的保证金账户下:


借:其他货币资金—保证金—XX银行 5000000

贷:其他应收款—XX银行 5000000

现金流:购买商品、接受劳务支付的现金(冲回第二步现金流)



5.企业拆分开出的承兑到期时的账务处理:


借:银行存款—XX银行 5000000

贷:其他货币资金—保证金—XX银行 5000000

现金流:与现金流量无关项目


借:应付票据-银行承兑汇票 5000000

贷:银行存款—XX银行 5000000

现金流:购买商品、接受劳务支付的现金

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